【疫情阶段税收,疫情期税收政策】

关于对疫情期间相关企业的一些税收政策及办税建议

〖壹〗、税收政策红利疫情防控重点保障物资生产企业：新购置设备：允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除 。增值税增量留抵税额：可按月向主管税务机关申请全额退还 ，增量留抵税额指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。企业名单由省级及以上发展改革部门 、工业和信息化部门确定
。

〖贰〗、政策内容：符合条件的纳税人，其生活服务收入可免征增值税（部分政策已到期
，需以最新文件为准）。企业所得税相关优惠政策小型微利企业减免 适用对象：符合小型微利企业标准（年应纳税所得额不超过300万元
、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元）的企业 。

〖叁〗 、若企业同时涉及免税与非免税业务，需分别核算收入 ，避免免税收入被错误纳入应税范围
。此外
，部分地区可能要求企业提交免税业务说明或合同等证明材料，需提前准备。申报注意事项无论减征还是免征 ，企业均需通过电子税务局或线下办税服务厅完成申报
，并留存相关凭证备查 。

〖肆〗
、核心措施：明确延长2月纳税申报期限，拓展网上办税覆盖面 ，进一步做好税务系统防控疫情工作
。国家税务总局税总发〔2020〕14号 内容：国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知。核心措施：提出了一系列税收支持措施
，助力疫情防控 。

〖伍〗、允许受疫情影响的企业依法延长申报纳税期限和延期缴纳税款，缓解企业资金压力
。截至政策效果统计时 ，延期申报和延期缴纳税费政策已惠及企业近4000户
，减轻资金压力近25亿元。社保费减免：阶段性减免企业养老 、失业
、工伤保险单位缴费及基本医疗保险单位缴费，直接降低企业用工成本 ，增强复工复产信心 。

〖陆〗、疫情防控期间，非居民税收业务需注意以下8个问题：非居民企业和个人能否享受疫情防控税收优惠政策符合条件的非居民企业和个人可同等享受财政部 、税务总局发布的支持疫情防控税收优惠政策及便利办税措施
，具体条件按相关文件执行
。

疫情期间税收减免优惠政策有哪些?

〖壹〗
、对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资 ，可免征进口关税和进口环节的增值税、消费税 。个人和企业捐赠用于新型冠状病毒肺炎疫情的支出
，均允许全额税前扣除。

〖贰〗 、支持防护救治方面的税收减免优惠政策： 免征个人所得税：对于参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者所取得的工作补助及奖金，将免征个人所得税
。 实物福利免税：对于企业
、单位下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品、防护用品等实物 ，也将免除个人所得税。

〖叁〗 、免征增值税的情况若企业符合免征条件
，需询问所属地区的主管税务机关，明确免税收入的填报方式 。例如 ，根据《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》第五条规定
，纳税人提供公共交通运输服务
、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入 ，免征增值税
。

〖肆〗、小规模纳税人增值税减免自2022年4月1日起
，北京对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。具体而言 ，2022年4月1日至2022年12月31日期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税
，同时，适用3%预征率的预缴增值税项目 ，暂停预缴增值税 。

疫情期间增值税免税会计处理

小规模纳税人企业小规模纳税人适用简易计税方法
，疫情期间减免增值税时，会计处理分两步：第一步：确认收入时 ，按正常销售业务处理
，但增值税税额因免税政策无需缴纳，需通过“应交税费——应交增值税”科目过渡
。

疫情期间减免增值税的会计分录处理如下：减免增值税的直接会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策时 ，应通过“应交税费——应交增值税 ”科目核算减免金额
，并将优惠部分计入“营业外收入”。

小规模纳税人增值税免税的会计处理小规模纳税人发生增值税免税业务时，需分两步进行账务处理 。第一步 ，确认收入及增值税应税金额：借记“银行存款
”
，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税 ”
。此步骤反映企业收到款项并确认收入，同时计提应交增值税（未享受免税前）。

疫情期间服务费加计扣除怎么算

〖壹〗 、疫情期间服务费加计扣除的计算需结合税法规定及疫情特殊政策 ，主要依据服务费类型选取对应扣除方式 。具体如下：加计扣除的核心逻辑加计扣除是税法允许的税收优惠，指企业在实际支出基础上
，按政策规定的比例额外增加扣除金额，从而减少应纳税所得额
。

〖贰〗
、企业所得税减免：小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分按优惠税率缴纳企业所得税。制造业中小微企业可延缓缴纳企业所得税、个人所得税 、增值税等税费 ，新购置设备器具在一定条件下可税前扣除 。

〖叁〗
、研发费用加计扣除：企业开展疫情防控等研发活动实际发生的研发费用
，未形成无形资产计入当期损益的，按规定据实扣除基础上 ，再按实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的
，按无形资产成本的175%在税前摊销。资产损失扣除：企业因疫情等不可抗力因素造成的资产损失，准予在计算应纳税所得额时扣除
。

〖肆〗、中小微企业新购置的设备 、器具单位价值在500万元以上 ，可按一定比例在企业所得税税前扣除。科技型中小企业开展研发活动的研发费用
，未形成无形资产的，可在税前加计扣除100%；形成无形资产的 ，按成本的200%税前摊销 。

〖伍〗
、购置设备扣除金额不受500万元限制
。定点医院特定支出：近来未出台针对定点医院疫情防控支出特殊的加计扣除优惠政策。研发费用等支出符合现行规定的
，可享受加计扣除优惠政策 。与疫情相关的支出，如不属于研发费用范畴 ，不能实行加计扣除，但可作为与企业生产经营有关的费用进行税前扣除
。

〖陆〗、对生产 、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按10%和15%加计抵减应纳税额。对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入
，免征增值税 。享受主体：提供公共交通运输服务纳税人
。优惠内容：自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入 ，免征增值税。

疫情期间减免增值税税务处理

疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：直接减免增值税的会计处理当企业享受增值税直接减免政策时
，应将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税
”科目转出，计入当期损益 。

疫情期间减免增值税的会计分录处理如下：减免增值税的直接会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策时 ，应通过“应交税费——应交增值税”科目核算减免金额
，并将优惠部分计入“营业外收入 ”
。

增值税减免的会计处理 小规模纳税人减免增值税：小规模纳税人发生销售业务时，按正常流程确认收入及增值税。收到款项时 ，借记“银行存款
”
，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税 ” 。

疫情期间税收优惠政策会计处理

增值税减免的会计分录当企业享受疫情期间的增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入
”。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理反映了企业因政策优惠减少的增值税负担 ，同时将减免金额确认为非日常经营活动的收益
。

疫情期间减免税收优惠的会计分录处理如下：减免税时的会计分录当企业享受增值税减免优惠时
，需将减免的税额确认为营业外收入。具体分录为：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入——减免税额收入此分录反映了企业因政策减免而减少的增值税负债，同时将减免金额计入非日常经营活动的利得 。

增值税减免的会计处理当企业享受疫情期间的增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“营业外收入”
。